Выездная налоговая проверка — кошмар любого бизнесмена. К счастью, есть приказ ФНС от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333, в котором даны критерии, по которым налогоплательщики могут сами определить (конечно, неточно, лишь с какой-то долей вероятности), грозит им выездная проверка или нет.
Эта статья — об одном из критериев, а именно, рентабельности вашего бизнеса.
Термин «рентабельность» очень обширный и применяется в области финансов и бухучёта. Он имеет множество определений, но для этой статьи они нам не нужны. Поэтому ограничимся самым простым определением.
Рентабельность — это относительный (т.е. в процентах или в виде дроби) показатель, который характеризует прибыльность, эффективность предприятия.
В приказе № ММ-3-06/333 говорится о 2-х видах рентабельности:
Налоговая оценивает рентабельность продаж и активов компании. И если полученные результаты ниже среднеотраслевых (даются в приложении №4 к приказу ФНС № ММ-3-06/333) на 10% и более, то ФНС обратит внимание на эту компанию при планировании выездной проверки. Это следует из п. 11 приложения №2 («Общедоступные критерии…») к приказу ФНС.
Всё просто: посчитайте рентабельность продаж и рентабельность активов в процентах и сравните с данными из приложения №4 к приказу ФНС. Если рентабельность вашей компании ниже на 10% и более, то есть риск проверки.
Вам понадобятся:
Рентабельность продаж считается по формуле:
Рпр = Ппр/(Спр + Кр +Ур) х 100%
Рпр — рентабельность продаж;
Ппр — прибыль продаж;
Спр — себестоимость продаж;
Кр — коммерческие расходы;
Ур — управленческие расходы.
Формула рентабельности активов проще:
Ра = Пдн/СА х 100%
Где Ра — рентабельность активов;
Пдн — прибыль;
СА — стоимость активов.
В результате вы получите процент. Сравните его с показателем из приложения №4 к приказу ФНС по своей отрасли.
Приказ ФНС № ММ-3-06/333 издавался более, чем 10 лет назад. Он не отражает конъюнктуру рынка, которая стремительно меняется. По нашему глубокому убеждению, данные о рентабельности не могут свидетельствовать об уклонении от уплаты налогов или применении незаконных схем. Приказ ФНС не «успевает» за изменениями на рынке, он в какой-то степени «оторван» от рыночных реалий.
Но, учитывая что критерий рентабельности оценивается налоговым органом при предпроверочном анализе, предлагаем вас самостоятельно оценить свои риски.
Помощь при камеральных
и выездных налоговых проверках
Цель инспекции во время выездной — найти и зафиксировать доказательства того, что вы уклонялись от уплаты налогов. Поэтому каждый день на счету. Обратитесь к налоговому адвокату как можно раньше, чтобы защитить ваш бизнес.
Узнайте большеПриказ ФНС № ММ-3-06/333 говорит не только о рентабельности, но и о налоговой нагрузке (п.1 Общедоступных критериев). Если у налогоплательщика налоговая нагрузка ниже, чем средняя по отрасли (которая дана в Приложении 3 к приказу), то это, как и низкая рентабельность, обратит на себя внимание налоговой при планировании выездных проверок.
Налоговая нагрузка: это отношение суммы уплаченных налогов к обороту (выручке) организации.
То есть нужно разделить сумму налогов на выручку и умножить на 100%. Если получившийся процент выше или равен проценту, который указан в приложении 3 к приказу ФНС (для соответствующего года и соответствующего вида деятельности), то всё хорошо. Если процент ниже — есть риск выездной проверки.
Не забывайте время от времени сравнивать рентабельность активов, рентабельность продаж и налоговую нагрузку по формулам выше со значениями, указанными ФНС. Или напоминайте своему бухгалтеру делать это.
Если в каком-то периоде вы попадаете в «зону риска» (период, где рентабельность вашей компании на 10% или более ниже, чем указанная ФНС или налоговая нагрузка ниже, чем в приложении 3), будьте готовы к выездной проверке. Заранее подумайте, что вы скажете инспекторам и какими документами вы подтвердите свою позицию.
Если вы знаете, что инспектора найдут интересные для себя вещи в вашей компании, то лучше заранее пригласите налогового специалиста. Он примет упреждающие меры по защите вашего бизнеса и вашего личного имущества.
Как доказать проявление должной коммерческой осмотрительности после выхода письма ФНС от 10 марта 2021 года? Практические рекомендации от адвоката
Примеры дел, когда инспекция доказала аффилированность компаний, перевод бизнеса и взыскала налоги одной компании с другой
Если вы купили единственное жильё по сделке с банкротом, которая была аннулирована, то на улице вы не останетесь
НДФЛ с прибыли от продажи квартиры по ДДУ можно вернуть
Умное досудебное обжалование решения инспекции в УФНС может дать компании преимущества, о которых почти никто не знает
Можно вернуть НДФЛ, уплаченный при получении выплаты за унаследованную долю в компании