Сейчас вы узнаете хорошую новость, уважаемые главбухи и директора. 8 декабря 2017 года Конституционный Суд рассмотрел дело по такому вопросу: как ФНС может взыскивать налоговую недоимку компаний и пени с топ-менеджеров компаний. КС защитил менеджеров и ограничил право ФНС на взыскание. Вернее, поставил это право под условие.
Поводом для этого судебного разбирательства послужили два дела.
Есть муниципальное предприятие — МУП СГП «Теплоэнерго». Располагается в Приморском крае.
Против директора и бухгалтера возбудили уголовные дела за неуплату налогов. Это первый случай.
А вот второй случай, не связанный с первым: есть ООО «Ликёро-водочный завод «Угловский». Там за неуплату налогов посадили директора на 2 года и взыскали с него 142,5 млн рублей в бюджет.
Эти три человека обратились в КС, чтобы он разъяснил, как ФНС может взыскивать с топ-менеджеров компаний вред, который они, топ-менеджеры, причинили бюджету неуплатой налогов.
КС принял Постановление. На момент написания этой статьи полного текста ещё нет, но главные выводы из Постановления по делу о проверке конституционности ряда положений Гражданского Кодекса РФ, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ, статьи 199.2 УК РФ и части первой статьи 54 УПК РФ прочитать уже можно.
Вот есть компания. ФНС проводит проверку, неважно, выездную или камеральную, и доначисляет налог, пени, штраф. Компания платить не может. «Ну, — думает ФНС, — раз компания платить не может, то пусть платят её топ-менеджеры. Это же они руководят компанией, они что-то там мухлюют с налогами».
Возбуждается уголовное дело о неуплате налогов (практика показывает, что это обязательный пункт, без уголовного дела суды не рассматривают гражданские иски к топ-менеджерам компании и взыскании налоговых долгов).
В рамках уголовного дела налоговая подаёт гражданский иск к топ-менеджерам. При постановлении обвинительного приговора, разрешается и судьба гражданского иска, согласно которому с физического лица взыскивают деньги.
Уголовные дела по уклонению от уплаты налогов (ст. 199 ч. 1, 2)
Следователю нужно, чтобы по вашему делу был обвинительный приговор. Поэтому он истолкует против вас любой факт. Вам нужен защитник, который работает только в области налогов и знает, как ведутся и как прекращаются уголовные дела по налогам.
Узнайте большеС точки зрения налоговой, в описанной выше схеме всё логично и правильно. Но теперь Конституционный Суд, к счастью, положил этой схеме конец.
Цитируем важнейшие слова из Постановления:
«Исключено взыскание причиненного недоимками вреда с физических лиц, обвиняемых в совершении налогового преступления, до внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и взыскание с нее долгов невозможно».
Иными словами, Конституционный Суд лишил ФНС возможности взыскивать налоговые долги компании с её топ-менеджеров до того, как компания ликвидируется или суд решит, что компания является фактически недействующей.
То есть сначала компания должна:
и только тогда, если есть долг, ФНС может подавать гражданский иск о взыскании этого долга с топ-менеджеров компании.
Примечание: сейчас в соответствии с изменением в закон, можно платить налоги за третье лицо. В связи с этим, даже при заблокированном счете за «проблемную» компанию можно вносить незначительные суммы налогов и, таким образом, до бесконечности не давать признавать компанию фактически недействующей организацией. Это позволит отложить срок взыскания налоговой задолженности с физического лица.
Но при этом КС сделал одну оговорку. Описанный выше порядок взыскания (порядок, который КС счёл правильным) не будет работать, если «судом установлено, что юридическое лицо служит лишь «прикрытием» для действий контролирующего его физического лица». Мы считаем, что здесь идёт речь о деятельности фирм-однодневок.
Ещё: КС решил, что штрафы, наложенные на компанию из-за неуплаты налогов, с топ-менеджеров нельзя взыскивать в любом случае.
КС сказал:
«Факт прекращения по нереабилитирующим обстоятельствам уголовного дела в отношении этих лиц [топ-менеджеров], так же, как и обвинительный приговор за совершение налоговых преступлений, не может расцениваться судом как безусловно подтверждающий их виновность в причинении имущественного вреда».
То есть если топ-менеджера признают виновным в неуплате налогов, то это ещё не значит безусловно, что с него можно взыскать долги по гражданскому иску. Хотя приговор суда будет, конечно, мощным аргументом в пользу налоговой.
Что за нереабилитирующие основания прекращения уголовного дела, о которых упомянул КС? Вот они:
Если уголовное дело против топ-менеджера будет прекращено в результате амнистии или истечения срока давности, то это тоже не значит, что менеджер обязан платить долг компании по гражданскому иску. ФНС ещё должна будет доказать эту обязанность.
Старая схема взыскания, когда ФНС взыскивала налоги и пени компании с её топ-менеджеров до ликвидации компании, должна уйти в прошлое.
Теперь, чтобы ФНС получила возможность взыскать налоговые долги компании через гражданский иск, нужно, чтобы компания ликвидировалась или чтобы суд установил, что она является фактически недействующей, и потому взыскать долг с неё невозможно.
Постановление осложняет взыскание налоговых долгов компании с её топ-менеджеров.
Мы считаем, что это хорошая новость. Предыдущая схема взыскания была целиком и полностью направлена на пополнение бюджета за счёт топ-менеджеров. При этом, сумма налоговой задолженности взыскивалась с физических лиц и одновременно с компании.
КС прекратил эту практику.
Как бизнесмены защищают имущество с помощью залога и какие ошибки они при этом рискуют допустить
Как внедрение коммерческой тайны поможет предотвратить обыск в офисе компании. Анализ судебной практики
Как новая статья 54.1 НК РФ помогла бизнесу вернуть 9 млн рублей НДС?
ФНС: мы не проконтролировали вашего контрагента, а виноваты вы
Революция в налоговой реконструкции: ФНС определилась, когда компании смогут получать вычет НДС и уменьшать налог на прибыль
Расплата за схемы с самозанятыми близка: налоговая дала понять, что скоро пойдут доначисления за подмену трудового договора договором с самозанятыми