Понятие должная осмотрительность введено постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, однако точного определения там нет. В п. 10 постановления № 53 лишь указано, что «налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом…». Пленум также обратил внимание на то, что факт нарушения контрагентом фирмы его налоговых обязанностей сам по себе еще не является доказательством получения фирмой необоснованной налоговой выгоды. Кроме того, Пленум указал, что, представив в инспекцию «все надлежащим образом оформленные документы» в целях получения налоговой выгоды, компания имеет все основания для ее получения. Если, конечно, инспекторы не докажут, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны или противоречивы.
На практике под проявлением «должной осмотрительности и осторожности» обычно понимается, что фирма использовала все установленные законодательством возможности для получения информации.
1. При каких условиях затраты компании можно учесть в целях налогообложения прибыли, а вычет по НДС признать правомерным?
Покупатель товаров (работ, услуг) принимает «входной» НДС к вычету, когда одновременно выполняются условия, прописанные в ст. 171 и 172 НК РФ:
· наличие правильно, в соответствии с положениями п. 5 ст. 169 НК РФ, оформленного счета-фактуры;
· приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет;
· приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в операциях, облагаемых НДС.
В случае с налогом на прибыль произведенные расходы признаются в целях налогообложения, если они (п. 1 ст. 252 НК РФ):
· обоснованы (экономически оправданы) и документально подтверждены;
· понесены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Но может так случиться, что партнер компании оказался фирмой-«однодневкой» с «липовыми» адресом и ИНН или, будучи неплательщиком НДС, по ошибке выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога, на основании которого покупатель принял налог к вычету. В таких случаях инспекторы попытаются доказать, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе своего контрагента.
2. Налоговики заподозрят, что компания действовала без должной осмотрительности, если обнаружится:
— отсутствие государственной регистрации партнера или регистрация по утерянному паспорту, на недееспособное лицо;
— отсутствие компании-контрагента по юридическому адресу;
— сдача контрагентом «нулевой» отчетности (как бухгалтерской, так и налоговой) или ее непредставление в инспекцию;
— подписание документов неустановленными лицами.
3. Чтобы обезопасить себя, запросите у своих партнеров по бизнесу документы:
· копии учредительных документов (устава и учредительного договора);
· копии свидетельства о присвоении ОГРН, ИНН;
· копии лицензий;
· документы, подтверждающие полномочия лиц, подписывающих договоры, счета-фактуры (в частности, протокол о назначении генерального директора на должность);
· копии паспортных данных руководителя и главного бухгалтера.
В ходе встречи с потенциальным партнером убедитесь, что вы общаетесь именно с официальным представителем компании, у которого можно получить данные о его личности, контактах, соответствующих навыках. В процессе знакомства можете запросить информацию об опыте работы контрагента и рекомендациях его партнеров по бизнесу. Прямо на встрече ему можно вручить памятку с перечислением всех необходимых вам «бумаг».
4. Сделайте запрос в ФНС о наличии налоговой задолженности у контрагента
На данный момент проверка задолженности по налогам возможна только путем обращения в ФНС с письменным запросом. С 1 июля 2017 года эти данные станут общедоступными и будут публиковаться на сайте ФНС.
5. Проверьте информацию по контрагенту на сайте ФНС
На сегодняшний день на сайте ФНС доступны два сервиса для проверки контрагента:
· Проверка контрагентов http://nalog-advocat.ru/npchk.nalog.ru/
· Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года https://service.nalog.ru/zd.do
6. Проверьте контрагента в ЕГРЮЛ Также можно проверить контрагента по базе налоговиков — например, по адресу:http://nalog-advocat.ru/egrul.nalog.ru/, где представлена информация по ИНН, КПП, ОГРН и юридическому адресу организации.
7. Как еще можно проверить контрагента? На сайте судебных приставов компания может узнать, взыскивают ли приставы долги с контрагента. В картотеке арбиртажных дел проверить текущие арбитражные процессы контрагента. О наличии у контрагента действующей лицензии можно узнать на сайтах соответствующих ведомств.
8. Просмотреть полное «Досье» контрагента Процесс проверки контрагентов можно упростить, используя платные сервисы. Например, сервис «Досье» от компании Такском.
Помните, что осмотрительность — это не просто формальность для ФНС, но и безопасность бизнеса, сохранность нервов и денег.
Вам также может быть интересно:
? Генеральный директор ответит личным имуществом перед государством
? Что делать, если проверяющие органы запросили документы
? Неуплата налогов компании в установленные сроки, повлекшая за собой налоговую проверку
? Защита свидетеля во время налоговых проверок
Получить бесплатную консультацию вы можете, заполнив форму на сайте Адвокатской коллегии “Налоговые адвокаты”
Наш телефон для связи : + 7 (499) 390-21-17
E-mail: nalogadvocat@gmail.com
Как дробление бизнеса привело бизнесмена под арест и штрафу в 220 млн рублей?
Налоги будут взысканы! Руководители и собственники бизнеса личным имуществом ответят по долгам компании
Субсидиарная ответственность больше не страшна?
Первый пошёл: теперь инспекция знает, как привлекать к субсидиарной ответственности теневых владельцев бизнеса
Личные фонды: что это такое, как они образуются и для чего нужны
Как отразить обвинения в обнале и нереальности работ? 9 аргументов из практики